降稅吸引外資可行 (台灣商報 商論 2011.8.19)降稅吸引外資可行杜震華 美國商會今年公布的「2011台灣白皮書」中,指出台灣「個人所得稅邊際稅率」過高,影響國際商務人士來台發展的意願,產生聘用國際人才的困難;而本地人才卻又相對缺乏國際觀。酒店兼職如果所言為真,則的確會是個問題,它會在外資企業選擇東亞投資地點時,成為台灣的負面因素,值得政府審慎研究! 為發掘事實真相,筆者以世界銀行的資料,歸納82個資料完整的國家和地區(高所得29個、中所得29個、低所得24個)的個人所得稅和公司所seo得稅資料,得到下列的結論:以2009年的資料來看,不管是公司或個人所得稅的邊際最高稅率(一般公司和「富人」會適用者),以發展程度而言,都呈現著U型的狀態,也就是以中等發展程度的國家平均最低(分別為公司24%、個人23%),高所得國家和低所得國家禮服都比較高,高所得國家公司為26%、個人為40%;低所得國家公司為28%、個人為29%。以台灣目前的公司17%個人40%和高所得國家的平均比較,公司所得稅低了9個百分點,個人所得稅邊際稅率可說一模一樣,並不會高於高所得國家。 但美國商會之所以會提出信用卡代償這個問題,可能是以台灣的稅率和「類似競爭者」去比較時得到的結論。台灣的競爭者一般而言就是台灣以外的「亞洲三小龍」-韓國、香港、新加坡。查閱韓國、香港和新加坡的公司邊際所得稅分別為:24%、17%和18%,台灣的17%優於韓國而和港新相當。但是在租房子個人邊際稅率上,上述三地分別為:35%、15%和20%,台灣的40%的確是相對偏高。 實際繳稅金額除了稅率高低以外,還涉及邊際稅率的適用所得範圍。韓國適用邊際稅率的範圍是在約7萬美元以上的部分,台灣是在約14.5萬美元以上的部分,因此韓國實際上建築設計和台灣的差異不到5%,加上公司所得稅低於韓國7個百分點,台灣所得稅負擔小於韓國是可以確定的。但由於新加坡個人邊際稅率適用在約21.7萬美元以上的部分,因此和台灣的邊際稅率差異其實大於20%;再加上新加坡沒有遺產稅和股利所得稅,而台灣要課徵10%遺術後面膜產稅和5-40%的股利所得稅! 目前我國綜合所得稅的級距在200萬到400萬元之間的稅率約為 30%,400萬元以上為40%;若將40%降為35%,同時將適用門檻400萬元降為300萬元的話,則以一位年收入500萬元的大企業高級幹部來說,其個人所得稅的繳納額其實是九份民宿不變的,而財政部的所得稅總收入的減少也相當有限;然而在國際企業評估台灣的所得稅負擔時,個人邊際稅率就會下降到35%,和韓國一樣,也縮小和港新的差異;如果再考量台灣一般物價水準的低廉,就會有更高的競爭優勢。 上述所得稅法小小的修正,負債整合對於吸引國際企業來台投資應該會有相當的助益,值得財政部慎重考量。 (台大國發所副教授美國約翰霍浦金斯大學經濟學博士)


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